Control Interno: Una evaluación de riesgos financieros de los Institutos Técnicos y Tecnológicos de la zona 3 del Ecuador basado en el modelo COSO.
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Date
2021-06
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Abstract
El sistema de control interno es una herramienta que permite gestionar los procesos
operativos de las instituciones, la guía desarrollada por el COSO (Committee Of
Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission)-ERM (Enterprise Risk
Management), proporciona un marco de referencia que puede ser implementado por
cualquier tipo de organización independientemente de su actividad económica y sector
al que pertenezca.
En la presente investigación se desarrolló un estudio a los componentes del COSOERM
y
su
incidencia
en
la
gestión
del
riesgo
financiero
de
los
Institutos
Técnicos
y
Tecnológicos
de
la
Zona
3
del
Ecuador
los
cuales
están
conformados
por
las
provincias
de
Cotopaxi, Chimborazo, Tungurahua y Pastaza; tomando como referencia los
componentes que conforman el control interno y gestión de riesgos bajo la metodología
antes mencionada. De la aplicación de la evaluación preliminar al control interno de
los Institutos objeto de estudio, se pudo evidenciar las desviaciones en cuanto al componente ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control y
supervisión. Por otro lado, en la gestión de riesgos de tipo financiero, se evidencia un
desconocimiento sobre el modelo ERM en el contexto de evaluación al manejo y
administración del efectivo, aspecto importante que permite prever limitaciones en la
liquidez corriente, la falta de capacitación al personal en estos temas incide
directamente en el correcto desarrollo de las actividades económicas de los Institutos.
Es importante mencionar que al ser entidades del sector público, las asignaciones
presupuestarias se gestionan a partir del Plan Operativo Anual (POA), reportado a los
entes reguladores, en este sentido de acuerdo a los resultados de esta investigación, la
falta de gestión y control interno puede originar desvíos e incumplimiento de los
objetivos con respecto al POA, se evidenció además, variaciones significativas en la
razón de liquidez por lo que se recomienda establecer planes de acción enmarcados a
la correcta administración del gasto corriente.
Description
The internal control system is a tool that allows managing the operational processes of
the institutions, the guide developed by the COSO (Committee Of Sponsoring
Organizations Of The Treadway Commission) -ERM (Enterprise Risk Management),
provides a reference framework that can be implemented by any type of organization
regardless of its economic activity and sector to which it belongs.
In this research, a study was developed of the COSO-ERM components and their
impact on financial risk management of the Technical and Technological Institutes of
Zone 3 of Ecuador, which are made up of the provinces of Cotopaxi, Chimborazo,
Tungurahua and Pastaza; taking as reference the components that make up internal
control and risk management under the aforementioned methodology. From the
application of the preliminary evaluation to the internal control of the Institutes under
study, it was possible to evidence the deviations regarding the control environment
component, risk assessment, control and supervision activities. On the other hand, in the management of financial risks, there is a lack of knowledge about the ERM model
in the context of evaluating the management and administration of cash, an important
aspect that allows to foresee limitations in current liquidity, lack of training for
personnel in these matters it directly affects the correct development of the economic
activities of the Institutes.
It is important to mention that since they are public sector entities, budget allocations
are managed based on the Annual Operating Plan (POA), reported to regulatory
entities, in this sense according to the results of this investigation, the lack of
management and control Internal can cause deviations in the establishment of
objectives with respect to the POA, it was also evidenced, significant variations in the
liquidity ratio, for which it is recommended to establish action plans framed to the
correct administration of current expenses.
Keywords
CONTROL INTERNO, GESTIÓN DE RIESGOS, MODELO COSO-ERM, RIESGO INHERENTE