Tributación y Derecho Empresarial
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Item El desempeño de los ingresos tributarios directos de los países que conforman la Comunidad Andina de Naciones(2024-10) Rubio Molina, Estefanía Alexandra; DT - Lara Haro, Diego MarceloLa investigación se centra en el análisis del comportamiento de los ingresos tributarios directos conformado por: impuestos sobre los ingresos utilidades y ganancias de capital, impuestos sobre la propiedad, otros impuestos directos, de los países que conforman la Comunidad Andina de Naciones (CAN): Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú, durante el período 2000-2022. Esta comunidad, creada en 1969 mediante el Acuerdo de Cartagena, tiene como uno de sus objetivos principales la cooperación económica y social entre sus miembros, lo que evidencia la importancia de los ingresos tributarios directos, un pilar fundamental para el financiamiento de políticas públicas. El objetivo principal del estudio fue establecer el comportamiento de los ingresos tributarios directos en los mencionados países, dando como resultado un diagnóstico claro de las dinámicas fiscales y su impacto en la estabilidad económica y social. Para ello, se adoptó una metodología mixta con un enfoque no experimental, que combinó lo cuantitativo de datos tributarios históricos con lo cualitativo de políticas fiscales implementadas durante el periodo. Los resultados de este estudio revelan diferencias significativas en el comportamiento de la recaudación de impuestos directos entre los países. Mientras que Perú y Colombia mostraron una tendencia de crecimiento sostenido, Bolivia presentó una mejora gradual y estabilización, y Ecuador evidenció fluctuaciones notables. Estos hallazgos subrayan la importancia de las políticas fiscales adaptadas a las circunstancias económicas de cada país para mejorar la eficiencia de la recaudación tributaria. La investigación no solo ofrece una visión comprensiva de la evolución de los ingresos tributarios directos en la CAN, sino que también destaca áreas de oportunidad para el fortalecimiento de las políticas fiscales en la región. En un contexto de integración regional, los efectos de esta tesis pueden servir como base para el desarrollo de estrategias más efectivas que promuevan la estabilidad fiscal y el crecimiento económico sostenible.Item Impacto tributario en el proceso de importación de materia prima en el sector de la fabricación de prendas de vestir.(2024-09) Sánchez Freire, Gabriela Anabel; DT - Barreno Córdova, Carlos AlbertoLa presente investigación se encuentra encaminada a investigar la carga tributaria y su impacto en las importaciones en las empresas de la fabricación de prendas de vestir. El análisis de las repercusiones que provocan los tributos brinda una contribución significativa para las empresas importadoras, puesto que, con ello tendrán bases sólidas de información que servirán para tomar mejores decisiones en el ámbito tributario y empresarial en general. Por ello, el objetivo de la presente investigación es determinar el efecto tributario en el proceso de importación de materia prima en el sector de la fabricación de prendas de vestir. Se caracterizó por ser una investigación correlacional y descriptiva, con un enfoque mixto, a través de análisis económicos y estadísticos exhaustivos, para promover el impacto tributario en el proceso de importación de materia prima en el sector de la fabricación de prendas de vestir. La población fueron 6 empresas que se dedican a la fabricación de prendas de vestir pertenecientes a la rama C14 del CIIU, específicamente a aquellas que han realizado importaciones durante los años 2021, 2022 y 2023, las mismas fueron escogidas mediante el cumplimiento de criterios de selección.Item Impuestos diferidos y la liquidez de las empresas comerciales controladas por la Superintendencia de Compañías en la ciudad de Ambato(2024-09) Placencia Camacho, Marcia Marlene; DT - Ramírez Lafuente, Carlos AlfonsoEl impuesto a la renta es un impuesto que se paga en nuestro país en base a la tarifa impositiva impuesta por el estado, y este es calculado a partir del resultado del ejercicio económico obtenido de los estados financieros de las sociedades. Para lo cual la administración tributaria del país ha otorgado lineamientos para su cálculo en orden de armonizar la información financiera con la fiscal, permitiendo tributar lo correcto mediante la aplicación de impuestos diferidos. El objetivo de este trabajo fue determinar el impacto que genera la aplicación de impuestos diferidos en la liquidez de las empresas comerciales bajo el control de la Superintendencia de Compañías de la ciudad de Ambato durante los períodos 2018-2022. Pues se parte del supuesto de que, a mayor base imponible, mayor sería el impuesto a la renta a pagar. La metodología fue cuantitativa, de diseño no experimental y de tipo descriptivo, correlacional y explicativo. La información de ambas variables fue obtenida de la base de datos de información financiera que posee la Superintendencia de Compañías. Los hallazgos mostraron un crecimiento progresivo en el uso de impuestos diferidos mostrando su pico más alto en el año 2022 e iniciando con su nivel más bajo en 2018, mientras que la liquidez mostro un comportamiento similar al de los impuestos diferidos, con su pico más alto en 2021 y el más bajo en 2018. Se aplicó la prueba de normalidad de Shapiro-Wilk para analizar la distribución de las variaciones de los indicadores de liquidez corriente y prueba ácida en los escenarios en donde se aplicaban impuestos diferidos y donde no se los aplicaba, en los mismos períodos de tiempo. Obteniendo como resultado que no se mantenía una distribución normal por lo cual se utilizaron pruebas no paramétricas para obtener la relación de impuestos diferidos y la liquidez.Item Los impuestos al carbono y las emisiones generales de CO2 en Latinoamérica. Análisis y perspectivas para el Ecuador.(2024-09) Naranjo Santamaria, Maritza Verónica; DT - Darwin Santiago, Aldás SalazarLa contaminación ambiental es uno de los problemas más urgentes en la actualidad, lo que ha llevado a priorizar la sensibilización sobre la protección del medio ambiente. En respuesta a esto, se introdujo el impuesto al carbono, un tributo ambiental que se aplica en función de la cantidad de dióxido de carbono (CO₂) liberado a la atmósfera a través de la quema de combustibles fósiles como el carbón, el petróleo y el gas natural. Este impuesto se ha establecido como una estrategia para combatir el cambio climático, promoviendo la reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero y fomentar prácticas más sostenibles. Países como México, Chile, Colombia, Argentina y Uruguay han implementado el impuesto al carbono, aunque cada uno lo ha adaptado a su propio contexto debido a las diferencias en políticas y monedas, lo que ha impedido la estandarización del impuesto en toda América Latina. En comparación, Ecuador ha quedado rezagado en términos de impuestos ambientales, debido a la falta de implementación de medidas fiscales específicas para la protección del medio ambiente. Por esta razón, se lleva a cabo un análisis de los diversos enfoques utilizados en la aplicación del impuesto al carbono para identificar cuál de las modalidades tributarias implementadas en América Latina sería compatible con el sistema tributario ecuatoriano, considerando también las emisiones per cápita. La metodología utilizada en la investigación es de carácter descriptico, donde se observa el comportamiento de las emisiones de CO2 en totales de megatoneladas y emisiones per cápita. Además, se realizó un análisis sobre el total de impuesto recaudado de manera anual tomando en cuenta los incentivos tributarios determinados por el gobierno. Una vez analizado estos datos mediante la prueba de Kolmogórov-Smirnov y Kruskal-Wallis se identificó las diferencias significativas entre las variables de emisiones y el pago de impuestos. Finalmente, se determinó cual es el país que mantiene una relación con Ecuador por sus emisiones per cápita.Item El impuesto a la salida de divisas y la inversión extranjera directa en el Ecuador.(2024-09) Moscoso Zurita, Irma Maritza; DT - Salazar Arroba, Jasmina de las MercedesLa recaudación de impuestos en el Ecuador representa más del 41,44 por ciento de ingresos permanentes en el Presupuesto General del Estado que tiene el gobierno para cubrir el gasto público. Así también se requieren de capitales para la inversión productiva, por lo que una reforma al impuesto de salida de divisas procura disminuir el traslado de capitales al exterior. El propósito del presente trabajo de investigación es analizar el impuesto a la salida de divisas en la inversión extranjera directa del Ecuador en el período 2008-2023. La metodología empleada es de tipo aplicada debido a que se manejó herramientas de análisis de datos que permitieron abordar la variación de la tarifa del ISD en la salida de dividas y en la inversión extranjera directa en el Ecuador. Además, el estudio es de carácter cuantitativo debido al uso de datos numéricos y estadísticos que permiten analizar el comportamiento de las variables. Por otra parte, el estudio es no experimental y su nivel es descriptivo y correlacional. La población quedo conformada por la salida de divisas en base a la recaudación tributaria del impuesto a la salida de divisas y la inversión extranjera directa en el Ecuador, períodos 2008-2023. La comprobación de la hipótesis se desarrolló a partir de la aplicación de pruebas Kolmogorov Smirnov y de Shapiro-Wilk, donde se verificó que los datos no tienen distribución normal. Después se aplicó la prueba Rho de Spearman, con el objetivo de determinar si existe una correlación con las variables en estudio, donde se muestra que la relación es muy baja y estadísticamente no son significativas. Finalmente, se determinó que la salida de divisas no afecta la inversión extranjera directa en el Ecuador, durante los períodos 2008-2023.Item Aplicación contable y tributaria de la sección 34 y la determinación del. impuesto a la renta del sector avícola provincia de Tungurahua.(2024-09) Martínez Hidalgo, Jessenia Carolina; Ramírez Lafuente, Carlos AlfonsoEl presente trabajo es resultado del estudio de las NIIF para PYMES, regímenes vigentes en Ecuador y los impuestos diferidos con el Objetivo principal de reconocer la contabilización de los Activos Biológicos mediante la aplicación de la Sección 34 para analizar el impacto en la determinación del Impuesto a la Renta en las Avícolas de Tungurahua, el impacto se comprobó mediante la comparación de los resultados de los periodos fiscales 2022 - 2023 con la aplicación de la sección 34 al modelo de Valor razonable y la contabilidad de la avícola Avicort. En las empresas avícolas la gran mayoría de avicultores en su contabilidad dan un tratamiento contable erróneo a los Activos Biológicos, puesto que estos son contabilizados como si fuese una contabilidad de costos y no se aplican correctamente las NIIF y NIIF para PYMES según corresponda, esto se debe a la falta de conocimiento y a la poca cultura tributaria y contable que aún existe en nuestro país. Cabe resaltar que el sector Avícola en el Ecuador, fue, es y será un pilar importante en la economía Ecuatoriana, generando no solo plazas de empleo sino también relevantes divisas al sector exportador. Así también la contabilidad con el pasar de los años ha sufrido varios cambios y con el fin de afianzar el comercio internacional se adoptó un lenguaje universal representado por las Normas Internacionales de Información Financiera. Sin dudar puedo manifestar que el Valor Razonable es el protagonista de las NIIF y la normativa relacionada con los Activos Biológicos es la NIC 41 para empresas que aplican NIIF completas y la Sección 34 para PYMES, en estas normas señalan el tratamiento contable, la trasformación de Activos Biológicos los cuales son indispensables para la presente investigación.Item Las brechas fiscales y la gestión tributaria en el Ecuador en los períodos del 2019 al año 2023López Arroba(2024-10) López Arroba, Santiago Rubén; Flores Brito, Santiago XavierEn el Ecuador la población económicamente activa a enero de 2024, de acuerdo con el Instituto Nacional de Estadística y Censos (2024), determina que la población económicamente activa es de 8´547.591 personas, en cuanto a la información que ofrece el Servicio de Renta Internas (2024) registra como contribuyentes activos 15´443.111 compuestos por personas naturales y personas jurídicas. En cuanto a la gestión tributaria por el año 2023 se ha recaudado por impuestos $174´´197.203´494.499,00. Los dilemas que se velan de tras de las brechas tributarias no atendidas impactan a las finanzas públicas dada la pérdida significativa de ingresos para el Estado, lo que limita su capacidad para financiar servicios públicos esenciales como educación, salud e infraestructura. Se genera un entorno de desigualdad entre los contribuyentes trascendiendo a aspectos macroeconómicos que distorsionan el mercado ya que la evasión y elusión fiscal perjudican a los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones. Es de la gestión tributaria que dependen la satisfacción de varias necesidades de una nación. El Ecuador depende en segundo orden de la recaudación de impuestos para contribuir al presupuesto general del estado, para financiar el gasto público en áreas prioritarias como educación, salud, infraestructura, seguridad y protección social. Las brechas y la gestión tributaria están estrechamente relacionadas. Las brechas tributarias son un indicador del desempeño de la gestión tributaria; al implementar las medidas adecuadas, los gobiernos pueden reducir las brechas tributarias, aumentar la recaudación fiscal y contribuir a una mayor equidad y justicia en el sistema tributario.Item Efectividad de la recaudación de los tributos en la conformación del presupuesto financiero del GAD Municipal del Cantón Salcedo(2024-08) Toro Moreno, Diana Estefanía; DT - Morales Urrutia, Ximena AlexandraEste trabajo de investigación tiene como objetivo principal analizar la incidencia de la recaudación de tributos municipales en la conformación del presupuesto financiero del GAD Municipal del Cantón Salcedo durante el período 2018-2022. Mediante un enfoque cuantitativo y descriptivo, se estudiaron los datos de recaudación de impuestos, tasas y contribuciones, así como su impacto en la estabilidad y planificación presupuestaria del GAD. Aunque el GAD goza de autonomía administrativa y financiera, permitiéndole generar ingresos propios a través de la recaudación de tributos según lo establecido en el COOTAD, la recaudación ha mostrado variaciones significativas año tras año. Estas fluctuaciones han afectado la capacidad del GAD para cumplir sus metas presupuestarias, impactando la ejecución de obras públicas y programas sociales esenciales. El análisis indica que los impuestos municipales son la principal fuente de ingresos, seguidos por las tasas y las contribuciones especiales de mejoras. No obstante, se identificaron diferencias notables entre los ingresos proyectados y los efectivamente recaudados, con un impacto considerable en el presupuesto y un cumplimiento que, en promedio, fue notablemente inferior a lo esperado. Estos hallazgos sugieren una proyección financiera deficiente y la necesidad de implementar estrategias más efectivas para mejorar la captación de tributos y fortalecer la capacidad financiera del GAD. En conclusión, es esencial optimizar los procesos de recaudación, ajustar las proyecciones presupuestarias y aumentar la concientización entre los contribuyentes sobre la importancia de sus aportaciones. Se proponen estrategias como la modernización de sistemas de recaudación, ampliación de canales de pago y campañas de sensibilización para incrementar la eficiencia recaudatoria y maximizar el uso de los recursos en el presupuesto municipItem Impacto de la estructura tributaria sobre el crecimiento económico en Ecuador(2024-08) Yuccha Yugcha, Alcibar Wilfrido; DT - Coba Molina, Edisson MarceloEste estudio analiza cómo la estructura tributaria ha influido en el crecimiento económico de Ecuador durante el periodo 2010-2022. Se empleó una metodología cuantitativa por lo que se utilizó un enfoque de regresión lineal para estimar las relaciones entre diversas variables fiscales y el PIB per cápita, basado en datos históricos proporcionados por el Servicio de Rentas Internas, el Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador y el Banco Central del Ecuador. El estudio identificó una correlación positiva moderada entre los ingresos tributarios y el crecimiento del PIB per cápita, lo que sugiere que, aunque el sistema tributario contribuye al crecimiento económico, existen oportunidades para aumentar la eficiencia fiscal. La alta carga impositiva, especialmente en el IVA y los aranceles, tiene un impacto negativo en el PIB per cápita, lo que indica la necesidad de reevaluar y ajustar las políticas fiscales para reducir la carga total y crear un entorno más propicio para el crecimiento económico. El estudio también resalta que la productividad ha sido afectada por factores internos como la inestabilidad política y la crisis sanitaria del COVID-19, así como por factores externos como la caída de los precios del petróleo. Estos eventos han tenido un impacto negativo significativo en la productividad y el crecimiento económico, subrayando la importancia de políticas macroeconómicas que fortalezcan la resiliencia del país frente a choques externos. Las variables de apertura comercial permiten fortalecer la infraestructura y la capacidad productiva del país, así como de aumentar la inversión en innovación para fomentar el crecimiento económico.Item Los criterios de deducibilidad y su incidencia en la determinación tributaria del Impuesto a la Renta en el sector hotelero de la ciudad de Ambato(2024-08) Rolando Javier, Bayas Castro; DT - Edgar Fabián, Mera BozanoLa presente investigación se centra en analizar cómo los criterios de deducibilidad afectan la determinación del impuesto a la renta en el sector hotelero de la ciudad de Ambato. Para ello, se aplicaron medidas de tendencia central que permitieron resumir los datos recopilados y someterlos a estudio. Asimismo, se utilizó el modelo de análisis estadístico lineal de Spearman para evaluar la relación entre los gastos deducibles y la carga impositiva del impuesto a la renta. Este enfoque permitió determinar si existe una relación cuantificable entre los gastos deducibles y su impacto en el monto final del impuesto a pagar. Los resultados revelan que el año 2020 presentó menores ventas y, consecuentemente, menores gastos. No obstante, el año más rentable fue el 2018, donde se observó que los gastos en relación con los impuestos fueron mayores. Este análisis detallado ofrece una visión clara de cómo los gastos deducibles pueden influir en la carga impositiva de las empresas del sector hotelero en Ambato. El Covid- 19 fue uno de los problemas en los cuales se disminuyó los hospedajes en la ciudad. La metodología empleada permitió resumir y analizar los datos de manera efectiva, proporcionando una comprensión profunda de la relación entre los gastos deducibles y la rentabilidad en términos de impuesto a la renta. En resumen, el estudio muestra que, aunque en 2020 las ventas y los gastos fueron bajos, en 2018, un año con alta rentabilidad, los gastos deducibles tuvieron un impacto significativo en la carga impositiva. Esta relación cuantificable destaca la importancia de una gestión adecuada de los gastos deducibles para optimizar el pago de impuestos en el sector hotelero. Los hallazgos subrayan la necesidad de estrategias fiscales que consideren la deducibilidad de gastos como un factor crucial en la planificación financiera y fiscal de las empresas hoteleras en Ambato.